Sistemi i taksimit të patentave (PSN) për sipërmarrësit individualë në 2022

"Përfundoni një patentë dhe pa mundim me raportim!" – këshilla të tilla shpesh u jepen neofitëve të biznesit. Është me të vërtetë i përshtatshëm për pronarët individualë që sapo kanë filluar biznesin e tyre të punojnë në PSN - domethënë "sistemi i taksimit të patentave". I pagoi një taksë të sheshtë shtetit dhe jo më detyrime. Nëse bëjmë një analogji me shërbimet moderne, atëherë është si një abonim në transmetim: ju paguani dhe dëgjoni muzikë. Së bashku me avokaten Irina Minina, do të flasim për tiparet e sistemit të taksimit të patentave (PST) për sipërmarrësit individualë në 2022.

Cili është sistemi i taksimit të patentave për sipërmarrësit individualë

Sistemi i taksimit të patentave (shkurtuar si PSN) është një regjim i veçantë tatimor, për sipërmarrësit individualë konsiderohet preferencial. Një sipërmarrës është i përjashtuar nga pagesa e taksave, por në këmbim duhet të paguajë për punën në një patentë - një shumë fikse. Ai llogaritet individualisht për çdo lloj aktiviteti dhe rajonin në të cilin biznesmeni është i regjistruar.

Një sipërmarrësi nuk i ndalohet të blejë disa patenta për aktivitete të ndryshme. Dhe gjithashtu kombinoni PSN me regjimet e tjera tatimore. Personat e tjerë juridikë – kompanitë (SHPK) – nuk mund të punojnë me patentë. PSN u prezantua për herë të parë në 2013.

Karakteristikat e aplikimit të patentave për IP

Ligji që rregullon patentat për IP

Sistemi i patentave përshkruhet në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës (TC RF) në Kapitullin 26.5 "Sistemi i Taksimit të Patentave"¹. Çdo rajon i Federatës ka një ligj lokal për PSN, i cili sqaron disa dispozita të ligjit federal në një territor të caktuar. Për shembull, përcakton madhësinë e bazës tatimore.

Llojet e aktiviteteve për një patentë për sipërmarrësit individualë

Ekziston një listë federale e aktiviteteve me 80 artikuj – me fjalë të tjera, çfarë mund të bëjë një biznes – për të cilat disponohet një patentë. E veçanta e PSN për sipërmarrësit individualë në vendin tonë është se më parë rajoni, sipas dëshirës, ​​futi patenta në territorin e tij. Në vitin 2022, PSN është në dispozicion në mbarë vendin. Gjithashtu, rajoneve iu dha autoriteti për të plotësuar listën e aktiviteteve.

Listat rajonale kanë afërsisht të njëjtin grup si lista federale, por ka dallime të vogla. Për shembull, në rajonin Tver mund të blini një patentë për "riparimin e anijeve dhe varkave"², dhe në Chelyabinsk vetëm për "prodhimin dhe riparimin e varkave prej druri me porosi individuale të popullsisë"³.

Dallimet janë minimale. Autoritetet lokale po përpiqen të jenë në trend dhe të shtojnë menjëherë fusha të reja të biznesit IP në llojet e lejuara.

Llojet e lejuara

Kodi Tatimor rendit 80 lloje aktivitetesh⁴ – tregtia me pakicë, shërbimet shtëpiake për popullsinë, transporti i mallrave dhe udhëtarëve dhe disa lloje prodhimi.

Një listë e plotë e aktiviteteve të lejuara për rajonin tuaj mund të gjendet:

• në faqen e internetit të FTS. Për ta bërë këtë, zgjidhni rajonin e dëshiruar, faqen "Sistemi i taksimit të patentave" dhe artikulli "Veçoritë e legjislacionit rajonal";
• Gjeni Aktin PSN në faqen e internetit të legjislaturës tuaj lokale.

Llojet e Ndaluara

Ju nuk do të jeni në gjendje të aplikoni për një patentë për:

• prodhimi i mallrave me akcizë (alkool, produkte duhani);
• nxjerrja dhe shitja e mineraleve;
• një dyqan ose një pikë ushqimi, nëse kanë një sipërfaqe tregtare më shumë se 150 m²;
• kryerja e tregtisë me shumicë dhe tregtisë sipas kontratave të furnizimit;
• transporti i pasagjerëve dhe ngarkesave në prani të më shumë se 20 makinave në flotë;
• transaksionet me letrat me vlerë (për shembull, nëse ofroni shërbime brokerimi);
• ofrimi i kredive dhe shërbimeve të tjera financiare;
• menaxhimi i besimit të pronës (për shembull, nëse zotëroni një kompani administruese që jep me qira apartamente pronarëve privatë dhe merr një përqindje për këtë).

PSN nuk është i përshtatshëm për ata që punojnë sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti. Të gjitha kufizimet⁵ të përcaktuara në nenin 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës, pjesa 6.

Kostoja e një patente për një sipërmarrës individual për një vit

Kostoja e patentës Në vit llogaritet sipas formulës:

baza tatimore X norma tatimore = vlera e patentës.

Nëse blini një patentë, për shembull, për 1 muaj, numri i kërkuar i ditëve zëvendësohet në formulë.

• Baza tatimore merr parasysh jo të ardhura reale, por potenciale të sipërmarrësit. Edhe nëse të ardhurat në fund doli të jenë më shumë, atëherë nuk do të duhet të paguani asgjë shtesë.

  Në një rajon, të ardhurat e mundshme mund të jenë 1 milion rubla në vit, në një rajon tjetër - 500 rubla. Ai vendoset nga autoritetet e çdo rajoni në mënyrë të pavarur. Mund të varet nga një qytet i caktuar, numri i punonjësve në shtet, numri i pikave dhe faktorë të tjerë. Një tabelë me të ardhurat e mundshme i bashkëngjitet ligjit rajonal “Për sistemin e patentave të taksimit”.

• Shkalla e tatimit është 6%. Përpara 31 Dhjetor 2023 vite në disa rajone ka pushime tatimore - një normë preferenciale prej 0%. Mund të merret nga sipërmarrës individualë në PSN, të cilët fillimisht u regjistruan në zyrën e taksave dhe filluan të punojnë në fushën e shërbimeve personale për popullatën, në fushën industriale, sociale ose shkencore.

• Si rezultat, kostoja e një patente mund të jetë shumë e ndryshme: nga 0 (nëse trajtimi preferencial është në fuqi) në 100 rubla dhe më shumë.

Shembull i llogaritjes

Një sipërmarrës individual nga Bashkiria hapi një sallon parukerie në Ufa. Ai nuk do të punësojë staf. Ai duhet të paguajë PSN. Zëvendësoni vlerat në formulë.

Baza e taksave, domethënë të ardhurat e mundshme për parukierët në ligjin rajonal, është 270 rubla. Por për Ufa-n, kjo vlerë shumëzohet me 000. Kjo shkruhet në ligjin rajonal. Pra, baza do të jetë 1,5 rubla.

Shkalla e tatimit është 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubla. do të kushtojë një patentë për një vit.

Ju mund të llogaritni shpejt koston e një patente për një sipërmarrës individual për një vit ose çdo periudhë tjetër duke përdorur kalkulatorin e taksave në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.

Si të aplikoni për një patentë për një sipërmarrës individual në 2022

1. Zgjidhni një sistem tatimor bazë

Një patentë është një lloj superstrukture për një sistem tjetër tatimor. Për të filluar, një sipërmarrës individual duhet të zgjedhë nëse do të punojë në një sistem tatimor të përgjithshëm (DOS) ose të thjeshtuar (STS). Është më fitimprurëse të regjistroheni USN. Meqenëse nëse merrni të ardhura nga aktivitete që nuk mbulohen nga një patentë, nuk do t'ju duhet të paraqisni aq raporte sa në DOS.

Për shembull, ju transportoni pasagjerë në një anije dhe keni blerë një patentë për këtë aktivitet. Papritur, u shfaq një urdhër transporti. Ajo ka nevojë për patentën e saj, por porosia është një herë dhe nuk ka dëshirë për të blerë PSN për të. DOS do të duhet të dorëzojë raporte, të paguajë TVSH dhe tatimin mbi të ardhurat. Në sistemin e thjeshtuar tatimor - një deklaratë standarde dhe taksë 6%.

2. Kontrolloni nëse biznesi juaj është i përshtatshëm për një patentë

Më sipër folëm për llojet e aktiviteteve që bien nën patentë. Janë më shumë se 80 prej tyre dhe secili rajon mund të ketë të vetin. Në përgjithësi, shumica e shërbimeve të zakonshme për popullsinë dhe llojet e tregtisë janë të pranueshme për një patentë. Mos harroni për rregullin: një sipërmarrës individual nuk mund të ketë më shumë se 15 punonjës në shtet, dhe të ardhurat vjetore nuk duhet të kalojnë 60 milion rubla.

3. Paraqisni dokumentet në zyrën e taksave

Ju mund të vini personalisht në Shërbimin Federal të Taksave, ose një përfaqësues me një autorizim të noterizuar, ose të dërgoni gjithçka përmes llogarisë tuaj personale.

Duhet të dorëzohet një aplikim për kalimin në PNS Ditë 10 para fillimit të një biznesi. Ka dy formularë aplikimi, të dyja janë të përshtatshme. 

Shkarkoni formularin e parë të aplikimit.

Shkarkoni formularin e dytë të aplikimit.

4. Prisni për një përgjigje

Autoritetet tatimore kanë pesë ditë për t'u përgjigjur: a lejon një sipërmarrës individual të transferohet në një patentë ose të dërgojë një refuzim.

5. Paguani për patentën

Nëse patenta është e vlefshme deri në 6 muaj: pagesa duhet të bëhet jo më vonë se data e skadimit të patentës.

Patenta për një periudhë nga 6 deri në 12 muaj: në 90 ditët e para nga fillimi i patentës, paguhet ⅓ e kostos së patentës dhe pjesa e mbetur ⅔ deri në skadimin e patentës.

Kufizimet e PSN

Ekzistojnë dy kufizime për sipërmarrësit: nuk mund të punësoni më shumë se 15 persona, dhe të ardhurat totale për vitin nuk duhet të kalojnë 60 rubla. Një patentë vlen vetëm për territorin në të cilin e keni fituar. Është e pamundur të punosh në Khabarovsk në bazë të një patente të fituar në Moskë.

Urdhër pagese PSN

Nëse patenta juaj është e hapur deri në 6 muaj, ju mund të paguani koston e plotë të patentës gjatë kësaj periudhe.

Kur afati është nga 6 deri në 12 muaj, duhet të paguani një të tretën e shumës brenda tre muajve të parë të patentës. Shuma e mbetur (⅔) duhet të paguhet përpara skadimit të patentës.

Ju lutemi vini re se sipërmarrësi mund të zvogëlojë patentën me shumën e primeve të sigurimit. Për ta bërë këtë, duhet të dërgoni formularin KND 1112021 në zyrën e taksave.

• Nëse nuk ka punonjës, atëherë patenta mund të reduktohet me shumën e plotë të sigurimit.
• Nëse ka punonjës, patenta mund të ulet deri në 50%.

Kontabiliteti dhe raportimi në PSN

Kur punon në PSN, një sipërmarrës mban të njëjtat lloje të kontabilitetit si për sistemet e tjera tatimore. Duhet të dorëzoni:

• 6-NDFL dhe RSV çdo tremujor - në zyrën e taksave;
• raporti mujor SZV-M, çdo vit SZV-Eksperienca, si dhe SZV-TD në prani të ngjarjeve të personelit (punësimi, transferimi, shkarkimi) - për fondin e pensionit (PFR); 
• çdo tremujor 4-FSS – për sigurimet shoqërore (FSS).

Një IP në një patentë gjithashtu mban një libër të ardhurash për secilën nga aktivitetet e saj. Libri nuk jepet askund me qira, por mund ta kërkojë zyra e taksave.

Të mirat dhe të këqijat e PSN

Pyetje dhe përgjigje të njohura

Avokat Irina Minina iu përgjigj një sërë pyetjesh të rëndësishme që do t'i ndihmojnë sipërmarrësit të lundrojnë më mirë në temë.

Burimet e

1. Kodi Tatimor i Federatës, kreu 26.5. Sistemi i taksimit të patentave https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. Ligji i Asamblesë Legjislative të Rajonit Tver, datë 25.02.2021, 1 Nr. 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. Ligji i Asamblesë Legjislative të Rajonit Chelyabinsk i 25.10.2012, 396 Nr. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. Kapitulli 26.5. Sistemi i patentave të taksave. Neni 346.43. Dispozitat e përgjithshme https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. Neni 346.43. Dispozitat e përgjithshme http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/